Налоговые ставки

УСЛУГИ

Ставки налогов и платежей в бюджет

В таблице перечислены ставки основных налогов и обязательных платежей в Казахстане на 2022-2023 г.

При расчете налоговой нагрузки просим обращать внимание и принимать в расчет только те налоги, которые необходимо платить в зависимости от выбранной вами системы налогообложения.

Подробнее о налогах на общеустановленном режиме налогообложения вы можете почитать здесь, на упрощенном режиме налогообложения (ОУР) - здесь

Виды налогов и платежей

Ставка

Основание

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

1

КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода

20%

П. 1 ст. 313 Налогового кодекса

2

КПН, удерживаемый с облагаемого дохода:

●       контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

●       контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

20%

П. 1-1 ст. 313 Налогового кодекса

Пп. 4 и 5 ст. 223 Налогового кодекса

3

КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки

10%

П. 2 ст. 313 Налогового кодекса

4

КПН, удерживаемый с доходов, облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан

15%

П. 3 ст. 313 Налогового кодекса

5

КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) - 9), 11) - 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса

20%

П. 4 ст. 313 Налогового кодекса

Пп. 1) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса

6

КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти

15%

П. 4 ст. 313 Налогового кодекса

Пп. 2), 5) п. 1 ст. 646 Налогового кодекса

7

КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке

5%

П. 4 ст. 313 Налогового кодекса

Пп. 3), 4) п. 1 ст 646 Налогового кодекса

8

КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение

15%

П. 5 ст. 313 Налогового кодекса

П. 1 ст. 652 Налогового кодекса

9

КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644 Налогового кодекса

20%

П. 4 ст. 313 Налогового кодекса

П. 2 ст. 646 Налогового кодекса

10

КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивидендов, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса

5%

П. 3 ст. 646 Налогового кодекса

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

1

ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан

10%

П. 1 ст. 320 Налогового кодекса

П. 1 ст. 317 Налогового кодекса

2

ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан

5%

П. 2 ст. 320 Налогового кодекса

П. 1 ст. 317 Налогового кодекса

3

ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно

10%

Ст. 320 Налогового кодекса

П. 2 ст. 317 Налогового кодекса

П 2 ст. 358 Налогового кодекса

4

ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента

10%

П. 1 ст. 320 Налогового кодекса

П. 4 ст. 360 Налогового кодекса

5

ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой

10%

П. 1 ст. 320 Налогового кодекса

П. 2 ст. 365 Налогового кодекса

6

ИПН по доходам индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения

10%

П. 1 ст. 320 Налогового кодекса

Ст. 366 Налогового кодекса

7

ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти

20%

П. 1 ст. 655 Налогового кодекса

Пп. 1 п. 1 ст. 646 Налогового кодекса

8

ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

15%

П. 1 ст. 655 Налогового кодекса

Пп. 5 п. 1 ст. 646 Налогового кодекса

9

ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):

●       от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;

●       от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;

●       от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;

●       надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом

10%

Ст. 320 Налогового кодекса

П. 3 ст. 656 Налогового кодекса

10

ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно

по ставкам, установленным ст. 646 Налогового кодекса

Пу. 2 ст. 658 Налогового кодекса

11

ИПН плательщика ЕСП от суммы единого совокупного платежа, составляющего:

●       1-кратный размер МРП* - в городах республиканского и областного значения, столице;

●       0,5-кратный размер МРП* - в других населенных пунктах

10%

П. 2 и 3 ст. 775 Налогового кодекса

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1

НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта

12%

П. 1 ст. 422 Налогового кодекса

2

НДС при оборотах по реализации:

●       товаров на экспорт;

●       услуг по международным перевозкам;

●       ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;

●       товаров на территорию СЭЗ;

●       аффинированного золота из сырья собственного производства;

●       товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;

●       оборот по реализации товаров, предусмотренных статьей 393 Налогового кодекса

0%

П. 2 Ст. 422 Налогового кодекса

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

1

Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами.

Если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 1 МРЗП**, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

9,5 %

п. 1 ст. 485 Налогового кодекса

 

П. 4 ст. 484 Налогового кодекса

2

Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:

●       в период временного приостановления представления налоговой отчетности;

●       индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации;

●       лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход:

 

П. 2 ст. 485 Налогового кодекса

за себя

2 МРП*

за работника

1 МРП*

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

2

На основе упрощенной декларации:

1) ИПН (КПН) - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;

2) социальный налог - 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений

3%

П. 1 ст. 687 Налогового кодекса

П. 2 ст. 688 Налогового кодекса

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

1

Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения

По ставкам, установленным в МРП*

Ст. 492 Налогового кодекса

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

1

Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами

1,5%

П. 1 ст. 521 Налогового кодекса

2

Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации

0,5%

П. 2 ст. 521 Налогового кодекса

3

Налог на имущество, исчисляемый:

1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;

2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;

3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;

7) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалах аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалах аэропортов городов Астана и Алматы;

8) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;

11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан

0,1%

П. 3 ст. 521 Налогового кодекса

4

Налог на имущество, исчисляемый по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду юридическими лицами, указанными в пункте 3 статьи 521 Налогового кодекса

1%

П. 4 ст. 521 Налогового кодекса

5

Налог на имущество, исчисляемый:

1) автономными организациями образования;

2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ

0%

П. 5 ст. 521 Налогового кодекса

6

Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики

В зависимости от стоимости объектов налогообложения

П. 6 ст. 521 Налогового кодекса

Ст. 531 Налогового кодекса

СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

1

Социальные отчисления за участников системы ОСС - от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от 1 МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП**

3,5%

П. 1 ст. 14, п. 1, 4 и 5 ст. 15 Закона РК от 26.12. 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»

2

Социальные отчисления для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР:

●       за себя - от суммы получаемого дохода, определяемой ими самостоятельно, но не менее 3,5% от 1-кратного МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП;

●       за наемных работников - от расходов, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не менее 3,5% от 1-кратного МРЗП** и не более 3,5% от 7-кратного МРЗП**

3,5%

П. 1 ст. 14, п. 2, 4 и 5 ст. 15 Закона РК от 26.12. 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»

3

Социальные отчисления для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП - от объекта исчисления социальных отчислений в размере:

●       1-кратного размера МРП* - в городах республиканского и областного значения, столице;

●       0,5-кратного размера МРП* - в других населенных пунктах

20%

П. 2 ст. 14, п. 3 ст. 15 Закона РК от 26.12.2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании»

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

1

ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, но не превышающего 50-кратный размер МРЗП**. При этом максимальный совокупный годовой доход не должен превышать 12 размеров 50-кратного МРЗП**

10%

П. 1 ст. 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

2

ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений

10%

П. 2 ст. 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

3

ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей

10%

П. 4 ст. 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

4

ОПВ от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного МРЗП** для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства

10%

П. 4 ст. 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

5

ОПВ от получаемого физическими лицами дохода по договорам ГПХ, но не выше 50-кратного МРЗП** (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 24 Закона)

10%

П. 4-1 ст. 25 и п. 2-2 ст. 74 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

6

ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее от 1 МРЗП** и не выше 50-кратного размера МРЗП** вправе граждане РК:

1-1) получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;

2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;

3) работающие за пределами РК.

10%

П. 5 ст. 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

7

ОПВ в свою пользу для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:

●       1-кратного размера МРП* - в городах республиканского и областного значения, столице;

●       0,5-кратного размера МРП* - в других населенных пунктах

30%

П. 4 ст. 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ

1

ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов

5%

П. 1 ст. 26 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»

ОТЧИСЛЕНИЯ И ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

1

Отчисления работодателей от объекта исчисления отчислений, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП**

2%

П. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

2

Взносы работников, в т. ч. государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, от объекта исчисления взносов, подлежащих уплате в фонд социального медицинского страхования, не превышающего 10-кратный МРЗП**

2%

П. 1, 5 ст. 28, п. 1, 2, 3 ст. 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

3

Взносы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, от объекта исчисления взносов в размере 1,4-кратного МРЗП**

5%

П. 3, 5 ст. 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

4

Взносы самостоятельных плательщиков, а также лиц, занимающихся частной практикой, приостановивших представление налоговой отчетности, и индивидуальных предпринимателей, приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими, от объекта исчисления взносов в размере 1-кратного МРЗП**

5%

П. 4, 6 ст. 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

5

Взносы государства, подлежащие уплате в фонд социального медицинского страхования от объекта исчисления взносов государства, не превышающего 10-кратный МРЗП**

1,6%

П. 2 ст. 26, п. 3 ст. 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

6

Взносы физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП от:

●       1-кратного размера МРП* - в городах республиканского и областного значения, столице;

●       0,5-кратного размера МРП* - в других населенных пунктах

40%

П. 4-1 ст. 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании»

На 2022-2023 г. в Казахстане установлены следующие базовые величины:

* Месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

  • На 1 января 2022 года = 3 063 тенге
  • На 1 апреля 2022 года = 3 180 тенге
  • На 1 января 2023 года = 3 450 тенге;

* Минимальная заработная плата (МЗП):

  • на 1 января 2022 года = 60 000 тенге,
  • на 1 января 2023 года = 70 000 тенге;

* Величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 40 567 тенге.

Наши клиенты
Здравствуйте, что вас интересует?
Закрыть окно
whatsapp icon
whatsapp icon
whatsapp icon